Question 1

מה ההבדל בין עוסק פטור לעוסק מורשה?

Accepted Answer

עוסק פטור אינו גובה מע״מ מלקוחותיו ולכן אינו רשאי להוציא חשבונית מס. הוא מוציא דרישת תשלום (חשבונית עסקה) וקבלה בעת קבלת התמורה, מדווח למע״מ פעם בשנה, ואינו יכול לקזז מע״מ ששילם על רכישותיו. עוסק מורשה גובה מע״מ, חייב להוציא חשבונית מס, מגיש דוחות תקופתיים (פעם בחודש או בחודשיים) ורשאי לקזז מס תשומות; מחזור העסקאות שלו אינו מוגבל. שניהם חייבים בתשלום ובדיווח למס הכנסה: הפטור הוא לעניין מע״מ בלבד.

Question 2

מהי תקרת המחזור לעוסק פטור ב-2026, ומי לא יכול להיות עוסק פטור?

Accepted Answer

לפי רשות המסים, עוסק פטור הוא עוסק שמחזור עסקאותיו אינו עולה על 122,833 ₪ בשנת 2026 (בתוקף מ-1.1.2026). המדובר במחזור העסקאות ולא ברווח. עסק שעיסוקו נמנה בתקנה 13 לתקנות מס ערך מוסף (רישום), למשל עורכי דין ורואי חשבון, חייב בתיק עוסק מורשה גם כשהמחזור נמוך. עוסק פטור שמחזורו עלה על התקרה פונה למשרד מע״מ האזורי כדי לשנות את מעמדו לעוסק מורשה. את רשימת העיסוקים המלאה אפשר לראות בתקנה עצמה.

Question 3

ומה זה עוסק זעיר?

Accepted Answer

לפי כל-זכות, עוסק פטור כונה בעבר ״עוסק זעיר״, וכיום אלה שני מונחים נפרדים. באתר רשות המסים המונח הוא ״בעל עסק זעיר״, והוא אינו מעמד במע״מ אלא מסלול דיווח במס הכנסה. עוסק פטור או עוסק מורשה שמחזור העסקאות השנתי שלו אינו עולה על התקרה (122,833 ₪ ב-2026) מנכה הוצאות בשיעור 30% מהמחזור במקום הוצאות בפועל, וברוב המקרים נפטר מדו״ח שנתי, ממקדמות מס הכנסה ומהצהרת הון. ההגדרה אינה משנה את הדיווחים למע״מ, וגם בעל עסק זעיר חייב לנהל ספרים כחוק. המעמד וולונטרי: עוסק חדש שפותח תיק עוסק פטור מקוון מוגדר כך אלא אם סימן בטופס שאינו מעוניין. שכיר שעבר לספק שירותים כעצמאי למעסיקו לשעבר אינו יכול להירשם בו.

Question 4

איך פותחים עוסק פטור?

Accepted Answer

באתר רשות המסים, ביישום ״פתיחת תיק עוסק פטור״, אחרי הזדהות: ממלאים בקשה מקוונת, מצרפים את המסמכים ושולחים. מצרפים תעודת זהות ואישור ניהול חשבון בנק; בעסק שפועל בנכס שכור גם חוזה שכירות או רכישה; וזוגות נשואים החיים בנפרד שמגישים בקשה בנפרד מצרפים טופס 4440 חתום בידי עורך דין. השירות ללא עלות. אחרי השליחה מגיעים SMS ומייל בכל שלב, והסטטוס נבדק במערכת פתיחת התיק. לפי כל-זכות, אחרי אישור הבקשה נפתחים התיקים אוטומטית במע״מ, במס הכנסה ובניכויים (במקרים הנדרשים). עסק שמעסיק עובדים או שוכר נכס צריך לפתוח גם תיק ניכויים.

Question 5

ואיך פותחים עוסק מורשה?

Accepted Answer

מדפיסים את טופס 821, ממלאים וחותמים, מצרפים מסמכים ומגישים פיזית במשרד מע״מ האזורי הקרוב לעסק, או דרך מייצג (רואה חשבון או יועץ מס). חובה להזמין תור מראש: אין קבלת קהל בלי זימון. מצרפים תעודת זהות, ואחד מאלה: צילום צ׳ק מבוטל מחשבון עובר ושב של העסק, אישור פרטי חשבון מהבנק, הסכם שכירות או רכישה של מקום העסק, אישור רשמי או תעודה או רישיון עיסוק, או כל מסמך אחר התומך בפתיחת עסק חדש. השירות ללא עלות. בסיום מקבלים אישור על הרישום כעוסק מע״מ וקוד משתמש וסיסמה לדיווח ולתשלום המע״מ.

Question 6

צריך לפתוח תיק גם בביטוח לאומי?

Accepted Answer

הביטוח הלאומי מבקש להודיע על תחילת עבודה כעצמאי מיד עם תחילתה. אפשר לפתוח את שני התיקים בתהליך אחד: באתר רשות המסים מסמנים שרוצים גם תיק בביטוח הלאומי, והבקשה מועברת אליו; השירות מיועד גם למי שפותח עוסק פטור. לפי רשות המסים, בבקשה המקוונת מזינים נתונים שקובעים אם נדרש תיק בביטוח הלאומי, ואם כן ההודעה עוברת אוטומטית ואין צורך לפנות אליו בנפרד. מי שכבר פתח תיק ברשות המסים וצריך רק תיק בביטוח הלאומי ממלא טופס ״דין וחשבון רב שנתי״. דמי הביטוח נקבעים לפי הפרטים האישיים והיקף העבודה הצפוי, ואת הצהרת ההכנסות אפשר לעדכן פעם בשלושה חודשים. הפטור של עוסק פטור הוא ממע״מ בלבד ואינו משחרר מחובת תשלום לביטוח הלאומי.

Question 7

מה חייבים לעשות אחרי שהתיק נפתח?

Accepted Answer

עוסק פטור מצהיר למע״מ עד 31 בינואר על מחזור העסקאות של השנה שחלפה, ומוציא קבלה מיד עם קבלת התמורה. אם המחזור עלה על התקרה, הוא פונה למשרד מע״מ האזורי לשינוי המעמד. מי שמדווח כבעל עסק זעיר מדווח למס הכנסה פעמיים בשנה: תיאום מס במערכת תיאומי המס עד תום שנת המס (31.12), והצהרה על המחזור בפועל בין 1.1 ל-31.3 בשנה שאחריה, ואז מקבל חיוב ומשלם. מי שלא ביצע תיאום מס בזמן, או לא הצהיר על המחזור בפועל עד 31.3, חייב בדו״ח שנתי מלא ובשאר החובות של עסק רגיל.

נושא	עוסק פטור	עוסק מורשה
מחזור עסקאות שנתי	עד 122,833 ₪ (2026)	אינו מוגבל
גבייה ממלקוחות	לא גובה מע״מ	גובה מע״מ
חשבונית מס	אינו רשאי להוציא; מוציא חשבונית עסקה וקבלה	חייב להוציא
דיווח למע״מ	הצהרה על המחזור פעם בשנה, עד 31 בינואר	דוחות תקופתיים, פעם בחודש או בחודשיים
קיזוז מע״מ על רכישות	אינו רשאי	רשאי
מס הכנסה	חייב בתשלום ובדיווח	חייב בתשלום ובדיווח

איך פותחים עוסק פטור או עוסק זעיר — 2026

למי זה מתאים

מתאים אם

פחות מתאים אם

מה בוחרים